这部分货币资金中，银行存款有62万，这有银行签章的《银行对账单》为证，另外就只能是库存现金。但经盘库，出纳的备用现金不到5000元，而且出纳提供的“出纳移交表”也只认可接受5000元左右的现金，接手还不到两个月，接手后没有大的变化。</p>
李峰说，“从会计处理来看，原会计的业务不熟，账务处理混乱，借贷方向都有错误，审计作了重分类调整后，仍不能认定实际应有的货币资金，只有一种可能，原任经理与出纳之间存在舞弊行为。”</p>
“当然这只是我们现在的一种推测，真实结果要等外调的应收应付款项询证函回来后认定。”水若山补充说，“我们还需要了解有关原任经理、会计、出纳等人的品行情况，同时，我们要对公司的内部控制制度再做一次测试，尽管目前看来，这一测试似乎作用不大，因为公司没有建立一套完善的内控制度，更不用说内控制度得到有效运行了。”</p>
10月5日上午，应付账款的询证函通过传真方式返回来了，经核对与账面数一致，且各酒厂尚应结欠该公司部分促销、广告费。</p>
由各业务员负责的网点上的应收款项询证函与账面数字却相差很大，绝大部分网点除公司与对方约定的垫底资金外，基本上就没有了应收货款，对方提供的公司出纳收款收据作了复印，并由对方签字认可。</p>
这是销售货款收回没有入账反映增加货币资金的作法，这使得原本出现的货币资金差异更大了。另外，还有两笔应收账款因为没有对方名称而无法函证。</p>
“这里面有文章！”水若山的政府审计职业敏感瞬间爆棚了。</p>
第二十二回－集团揪内鬼－087</p>
这是一种非常愚蠢的舞弊手法，管理人员主要是经理与出纳串通，不采用虚列成本、费用，减少本年利润，从而盗取现金的相对较为隐蔽的做法，而是直接截留销货款。</p>
审计组请集团财务部杨经理找到原任会计的电话，直接与他电话联系。</p>
原任会计证实，他正是因为不满经理和出纳的做法才向集团潘总提出辞职的。他知道，截留盗取公司现金的违法行为，说不定到时会牵连到自己，于是辞职，回到江南老家。但他保证，他没有涉及其中，并随时可以返回公司，提供证据。他还说原经理与出纳之间有着不同寻常的关系。</p>
审计组没有要他立即返回公司，而是要他将所知的一切情况以书面形式电传给审计组，因为此时审计组已证实：根据集团提供的投资情况，其中当年2月份和5月份有两笔投资485万元，是通过银行本票由分公司出纳带来的，出纳在当地提取了现金后，没有存入公司的开户银行，也没有在会计账上作“现金”收入反映，而是做了“股本”科目，对方科目是“应收账款”，但没有应收款项明细科目名称。</p>
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